房地產企業建筑工程成本舉例說明？

房地產企業建筑工程成本舉例說明?

某房地產企業取得材料供應商的增值稅普通發票,賬務處理如下:

借:庫存材料10000000

　　貸:銀行存款10000000

由于施工單位的承包額(應結算價款) 在預算時是不含甲供材的金額,但要包含甲供材部分的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加(以下簡稱“營業稅及附加”) 33. 3 萬元。若總工程價款中甲供材料1000 萬元,不含稅勞務費(含管理費)2000 萬元, 營業稅及附加3000/ ( 1 - 3. 33 %) ×3.33 % = 103. 34 (萬元) 。合計工程價款為3103. 34 萬元(3000 + 工程價款×3. 33 % = 工程價款) 。實際應支付給施工單位的價款= 3103. 34 - 1000 = 2103. 34(萬元) ,應取得施工單位開具建筑業發票的金額等于應支付給施工單位的價款2103. 34 萬元。

其中:

①撥付材料時,賬務處理如下:

借:開發成本- 建筑工程成本- 材料成本10000000

　　貸:庫存材料10000000

　　　入賬憑據:材料撥付單。

根據財稅文件規定,房地產企業向異地施工單位支付工程價款應代扣代繳營業稅。這里,應就甲供材部分的營業稅及附加履行代扣繳義務。賬務處理如下:

借:預付賬款- 施工單位344500

　　貸:銀行存款11500

　　　應交稅費- 扣繳營業稅及附加333000

入賬憑據:工程所在地建筑業發票34. 45 萬元、營業稅及附加完稅憑證復印件(原件交由施工單位作賬) 。

②撥付工程款2068. 89 萬元,應扣繳營業稅及

附加68. 89 萬元。賬務處理如下:

借:預付賬款20688900

　　貸:銀行存款20000000

　　　應交稅費- 扣繳營業稅及附加688900

入賬憑據:工程所在地建筑業發票2068. 89 萬元、營業稅及附加完稅憑證復印件(原件交由施工單位作賬) 。

合計取得建筑業發票2068. 89 + 34. 45 = 2103.34 (萬元) 。

③將預付工程款結轉開發成本時,賬務處理如下:

借:開發成本- 建筑工程成本- 施工費21033400

　　貸:預付賬款21033400

注意事項:

①建筑工程“甲供材”業務,不應要求施工單位開具全額(含甲供材) 的建筑業發票,因為施工單位沒有材料發票作成本。只有房地產企業將自購材料銷售給施工單位(房地產企業給施工單位開具增值稅發票,并繳納增值稅) ,施工單位才能給房地產企業開具全額(含材料價款) 的建筑業發票,這就不是“甲供材”業務,而是“包工包料”了。

②建筑工程分包。建筑工程分包,是指A 建筑公司將承包工程的一部分轉包給B 建筑公司負責施工。房地產企業只與總承包人A 發生業務關系,不與分包方B 結算價款�？偝邪�人A 支付給分包方B的工程款項,由分包方B 給總承包人A 出具建筑業發票,與房地產企業無關。

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